Brak upoważnienia do podpisu wyklucza wspólne rozliczenie

Małżonek, który samodzielnie podpisał łączne zeznanie, musi wykazać, że miał do tego prawo. Inaczej grozi mu odpowiedzialność karna.

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie „Rz” stwierdziło, że wniosek o wspólne opodatkowanie jest nieskuteczny, jeśli małżonek, który podpisał zeznanie, nie miał do tego upoważnienia. Na nim spoczywa ciężar wykazania, że miał się prawo rozliczyć także w imieniu współmałżonka.

Może to być jednak trudne, jeżeli druga połowa kwestionuje takie uprawnienie.
Przypomnijmy, że osoby, które chcą się wspólnie rozliczyć, mają w tym roku mniej formalności. Warunkiem łącznego opodatkowania nie jest już bowiem podpisanie zeznania przez męża i żonę. Niekiedy były z tym problemy, np. gdy jedno z nich było w szpitalu albo za granicą. Teraz wystarczy jeden podpis.

Co jednak będzie, gdy osoba, której podpis nie figuruje na deklaracji, zakwestionuje rozliczenie, twierdząc, że nie upoważniła małżonka do złożenia wspólnego zeznania? – o to zapytaliśmy ministerstwo.

Jeśli współmałżonek zakwestionuje rozliczenie, a ten, który podpisał zeznanie, nie udowodni, że miał do tego upoważnienie, wniosek o łączne opodatkowanie będzie nieskuteczny – czytamy w odpowiedzi. Ministerstwo podkreśliło, że wewnętrzną sprawą małżonków jest ustalenie, czy w dacie złożenia wniosku o wspólne opodatkowanie takie upoważnienie istniało. Ale to małżonek, który złożył wspólne zeznanie, musi wykazać, że miał do tego prawo.

- Wydaje się, że ministerstwo zbyt pochopnie nałożyło ciężar dowodu na osobę, która podpisała deklarację - mówi Adam Mariański, adwokat w kancelarii Brzezińska, Narolski, Mariański Adwokaci. - Fiskus w razie sporu między małżonkami powinien przeprowadzić postępowanie wyjaśniające i rozstrzygnąć, kto mówi prawdę.

- Jeśli współmałżonek nie złożył w terminie samodzielnego zeznania, jest domniemanie, że udzielił upoważnienia do wspólnego rozliczenia – mówi Dorota Białas, doradca podatkowy w kancelarii Roedl & Partner. - Ciężko mu będzie wytłumaczyć, dlaczego zreflektował się poniewczasie. Poza tym, wypierając się wspólnego zeznania, przyznaje, że nie złożył go wcale, za co grozi odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego.

Co zrobić, jeśli się okaże, że małżonek podpisujący wspólne zeznanie nie miał do tego prawa? Złożenie takiego zeznania przez osobę nieuprawnioną nie wywołuje skutków prawnych - uważa ministerstwo.

- Małżonkowie powinni złożyć wtedy odrębne zeznania - wyjaśnia Dorota Białas. - Jeśli będzie to po 2 maja, niewykluczone, że będą musieli dopłacić zaległy podatek wraz z odsetkami. W takiej sytuacji urząd może nałożyć na nich kary z k.k.s.

– Do tego dochodzi ryzyko zastosowania art. 233 kodeksu karnego – dodaje Adam Mariański. – Deklarację z jednym podpisem składa się bowiem pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Reasumując, spór o podpis pod wspólnym zeznaniem jest dla małżonków bardzo nieopłacalny.

Przemysław Wojtasik