Ma klimatyzację, chciała skorzystać z ulgi. Skarbówka odmówiła

Polacy coraz chętniej inwestują w klimatyzatory, zwłaszcza w okresach upałów. Wielu liczy przy tym na skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej, traktując klimatyzator jako urządzenie wspomagające ogrzewanie domu. Takie podejście było dotąd popularne ze względu na rosnące koszty ogrzewania i optymalizację domowych wydatków.

Poza tym ulga termomodernizacyjna to realna korzyść - w jej ramach można odliczyć maksymalnie 53 tys. zł.

W najnowszej interpretacji, wydanej 12 marca, skarbówka odpowiedziała na wniosek podatniczki, która zakupiła klimatyzator do własnego domu. Jak podaje portal wyborcza.biz, kobieta podkreśliła, że urządzenie typu powietrze-powietrze służy do ogrzewania pomieszczeń, poprawy efektywności energetycznej oraz ograniczenia zużycia tradycyjnego źródła ciepła.

Podatniczka argumentowała, że klimatyzator z funkcją grzania spełnia rolę pompy ciepła, więc wydatek powinien podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej. "Urządzenie to pełni funkcję grzewczą, poprawia efektywność energetyczną budynku i spełnia cele przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, dlatego spełnia warunki do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawczyni należy uznać za prawidłowe" - wskazała w piśmie.

Skarbówka była jednak innego zdania. Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej wyjaśnił, że ulga przysługuje jedynie w zakresie wydatków opisanych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 r. Na liście znajdują się pompy ciepła, ale nie ma na niej klimatyzatorów - nawet tych z funkcją grzania.

"Katalog tych wydatków nie uwzględnia jednak wydatków związanych z zakupem i montażem urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją ogrzewania, nawet jeśli inwestycja ta doprowadzi do poprawy efektywności energetycznej budynku i ograniczenia zużycia energii z dotychczasowych źródeł ciepła" - podkreśla fiskus.

Wydatek na klimatyzator typu split z funkcją grzania nie mieści się więc w katalogu rozporządzenia uprawniającego do ulgi termomodernizacyjnej. Jednak jak zauważa portal, do niedawna stanowisko organów podatkowych bywało inne - w poprzednich interpretacjach uznawano, że takie wydatki mogą być odliczane jako termomodernizacja, co pokazywały przypadki z 2023 r.

Eksperci podkreślają, że interpretacje skarbówki są wydawane indywidualnie. Sytuacja podatników zależy więc od ich przypadku - orzeczenia dotyczą określonych osób i okoliczności. Można się do nich odwoływać, ale nie są one uniwersalne, więc zarówno korzystne, jak i niekorzystne interpretacje mogą być brane pod uwagę przez fiskusa.

Jak zaznacza Krzysztof Biernacki, im więcej wydanych interpretacji korzystnych w tym samym stanie faktycznym i prawnym, tym większa szansa, że organy będą je uwzględniać przy kolejnych sprawach. Jednak brak jednoznaczności w przepisach powoduje, że podatnicy muszą szczególnie uważać przy planowaniu ulg.

W sidła podatkowych przepisów wpadła też inna kobieta, która chciała skorzystać z ulgi mieszkaniowej (zwolnienie z opodatkowania dochodów osiągniętych ze sprzedaży nieruchomości, które zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe).

Pojawiła się jednak komplikacja. Umowę deweloperską podpisała w maju 2025 r., zakładając, że do końca tego roku łączna kwota wpłat przekroczy przychód ze sprzedaży mieszkania. Przeniesienie własności domu zaplanowano jednak dopiero na czerwiec 2026 r., czyli o sześć miesięcy po terminie określonym w przepisach.

Dyrektor KIS odmówił jej prawa do ulgi. Wskazał, że warunkiem skorzystania z ulgi mieszkaniowej jest nabycie własności nieruchomości w ciągu trzech lat od końca roku, w którym doszło do sprzedaży poprzedniego lokalu.

źródło: wyborcza.biz, WP Finanse