Pracujesz za granicą? Unikaj podwójnego opodatkowania!
Polacy pracujący za granicą muszą pamiętać, że przed równoczesnym płaceniem podatku zarówno w naszym kraju, jak i innym państwie chroni stosowanie właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania.
Umowy międzynarodowe regulują kwestię, w którym państwie pracownik płaci podatek
W związku z coraz szybciej rosnącym bezrobociem wielu Polaków jest zmuszonych pracować na obczyźnie. Muszą oni pamiętać, że osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce i uzyskujące dochody z pracy najemnej wykonywanej za granicą, które mogą być również opodatkowane w drugim państwie są chronione przed podwójnym opodatkowaniem swoich zarobków umowami międzynarodowymi o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W umowach zawartych przez Polskę występują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
metoda wyłączenia z progresją,
metoda proporcjonalnego odliczenia.
Natomiast w przypadku, kiedy *dochód został uzyskany w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia. *
Metoda wyłączenia z progresją
Ministerstwo Finansów w swojej broszurze informacyjnej wyjaśnia, że stosowanie metody wyłączenia z progresją polega na wyłączeniu w Polsce z podstawy opodatkowania dochodu uzyskanego za granicą, zwolnionego z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Należy jednak pamiętać, że dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu – podlegającego opodatkowaniu w Polsce – stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.
Metodę wyłączenia z progresją przewidują m.in. umowy zawarte z: Albanią, Austrią, Chinami, Chorwacją, Cyprem, Czechami, Danią, Estonią, Finlandią, Francją, Grecją, Indonezją, Irlandią, Japonią, Kanadą, Kuwejtem, Litwą, Łotwą, Niemcami, Norwegią, Portugalią, Republiką Południowej Afryki, Rumunią, Słowacją, Słowenią, Szwecją, Tunezją, Turcją, Ukrainą, Wielką Brytanią i Irlandią Północną oraz Włochami.
Przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją podatnik musi złożyć zeznanie PIT w przypadku, jeżeli: *
osiągnie inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej,
będzie chciał skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tzn. złożyć zeznanie łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Należy pamiętać, że z dochodów uzyskanych za granicą rozliczamy się na formularzu *PIT/ZG, który jest załącznikiem do zeznań PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.
Metoda odliczenia proporcjonalnego
Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że metoda odliczenia proporcjonalnego polega na opodatkowaniu w Polsce dochodu osiągniętego za granicą, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Natomiast odliczenie możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Metodę odliczenia proporcjonalnego przewiduje się m.in. w umowach zawartych z: Belgią, Holandią, Islandią, Kazachstanem, Rosją i Stanami Zjednoczonymi.
Ponadto *przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego obowiązek wykazania w zeznaniu PIT dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze bez względu na to, czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał inne dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej. * Jeżeli podatnik przebywa czasowo za granicą i osiąga dochody z wykonywanej tam pracy bez pośrednictwa płatnika, to ma dodatkowo obowiązek wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 18 proc. tych dochodów (może również zastosować wyższą stawkę wynikającą ze skali podatkowej), w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócił do kraju. Jeżeli termin płatności zaliczki przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania PIT. Przy wpłaceniu zaliczki podatnik również może odliczyć – w odpowiedniej proporcji podatek zapłacony za granicą.
Wyjątek od konieczności składania zeznania PIT
Ministerstwo Finansów przypomina, że obowiązek złożenia w Polsce rozliczenia rocznego PIT nie powstaje jedynie w przypadku, jeżeli:
podatnik uzyskał dochód z państwa, z którym obowiązująca umowa międzynarodowa przewiduje jako metodę unikania podwójnego opodatkowania zasadę wyłączenia z progresją,
podatnik nie uzyskał on w tym samym roku podatkowym innego dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej (jeżeli nie korzysta z rozliczenia wspólnego z małżonkiem lub opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci).
Bezwzględnie w każdym innym przypadku osoba zamieszkała w Polsce i osiągająca dochody z zagranicznych źródeł ma obowiązek rozliczyć się z polskim urzędem skarbowym.
Kamil Sztandera
Podatnik.info