VAT a sprzedaż wysyłkowa do krajów UE

Dokonując tzw. sprzedaży wysyłkowej – obejmującej dostawę towarów dla firm nie będących podatnikami podatku VAT lub osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, które nie mają obowiązku rozliczania podatku VAT – rodzime firmy będą zobowiązane do rozliczenia VAT albo przed polskim fiskusem, albo w kraju, do którego wysyłają towar. Od czego to zależy? Otóż jeśli wartość transakcji w ramach sprzedaży wysyłkowej przekroczyła w roku ubiegłym limit ustalony przez kraj, do którego wysyłano towary, przedsiębiorca musi zarejestrować się w tymże kraju jako podatnik VAT i rozliczyć ten podatek zgodnie z obowiązującymi w tym państwie zasadami.

W jaki sposób następuje przekroczenie limitu? Przykładem niech będzie firma, która wysyła towary na Litwę. W 2009 r. przedsiębiorstwo nie dokonywało sprzedaży wysyłkowej do tego kraju, natomiast w 2010 r. miały miejsce cztery dostawy towarów. Ich wartość wynosiła kolejno: 15 tys. euro, 10 tys. euro, 11,5 tys. euro i 12 tys. euro – łącznie na kwotę 48,5 tys. euro. Limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium Litwy wynosi 36 tys. 207 euro. Oznacza to, że pierwsze trzy dostawy będą podlegać opodatkowaniu na terytorium Polski, natomiast ostatnia – już na Litwie, ze względu na to, że właśnie tą dostawą został przekroczony limit.

Należy jednak pamiętać, że przedsiębiorca ma również prawo do dobrowolnej rejestracji w danym państwie UE nawet wtedy, gdy nie przekroczył wyznaczonych przez te kraje limitów. Jeśli zdecyduje się na takie rozwiązanie, musi zawiadomić o tym swój urząd skarbowy i poinformować, których dokładnie państw będzie to zawiadomienie dotyczyć. Ale uwaga! Jeśli przedsiębiorca skorzysta z takiej możliwości, nie może zmienić swojej decyzji co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy.

Podstawa prawna:
- ustawa z 11 marca 2004. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.)

Jeśli chciałbyś dowiedzieć się więcej wypełnij formularz >>

Dorota Kępka, księgowa Tax Care