Dopłata do kolonii bez obciążeń podatkowych

Aby skorzystać ze zwolnienia dofinansowania wakacji pociechy zatrudnionego, trzeba spełnić parę warunków. Określa je art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT. Przepis ten wymienia - jako zwolnione z podatku - dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych. Zwolnione są też dopłaty do przejazdów związanych z wypoczynkiem i pobytem na leczeniu.

Tak więc latorośl nie może po prostu pojechać do rodziny na wieś. Wakacje muszą być zorganizowane przez uprawniony podmiot, np. biuro turystyczne. Wyjazdy dla dzieci mogą też urządzać szkoły, kościoły, stowarzyszenia, organizacje charytatywne, fundacje, których działalnością statutową jest organizowanie wypoczynku. Jak wskazują organy podatkowe, ważne jest, aby działały zgodnie z regulacjami dotyczącymi organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieży.

Fiskus nie zgadza się natomiast na zwolnienie z podatku dopłat do wyjazdów organizowanych przez samych rodziców. Jak stwierdziła Izba Skarbowa w Bydgoszczy (interpretacja nr ITPB2/415-892/08/BK), dopłaty do wypoczynku organizowanego na własną rękę przez pracowników i związanego z tym pobytu dzieci w hotelach, pensjonatach, domach wczasowych, gospodarstwach agroturystycznych i wynajmowanych pokojach są opodatkowane.

Zwolnione z podatku są m.in. dopłaty do wczasów, kolonii i obozów. Nie oznacza to jednak, że jeśli wyjazd ma inną nazwę, np. szkoła przetrwania, indiańska wioska, piracka przygoda, to już nie skorzystamy z preferencji. Nie nazwa tu decyduje, ale forma wypoczynku.

Wakacje muszą być udokumentowane - fakturą, rachunkiem, dowodem wpłaty. Powinno z nich wynikać, kto jest organizatorem wypoczynku, kto korzystał z usługi i jaką ona miała formę.

Ulga dotyczy dzieci i młodzieży do lat 18. Jeśli wakacje są finansowane z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra) - zwolniona jest cała kwota. Jeśli z innych źródeł, np. środków obrotowych firmy - mamy roczny limit do 760 zł.

Firma może dofinansować kilka imprez tej samej osobie, np. obóz narciarski zimą i spływ kajakowy latem. Przepisy nie ograniczają bowiem zwolnienia do jednego wyjazdu.

Oczywiście pracodawca może zafundować wakacje całej rodzinie. Wyjazd z rodzicami nie wyklucza zwolnienia dofinansowania dla dziecka. Trzeba tylko wiedzieć, jaka część wydatku jest przeznaczona właśnie na nie.

Jak rozliczyć pozostałą dopłatę? Pracownik może być częściowo zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT.

Przepis ten mówi, że nieopodatkowane są otrzymane w związku z finansowaniem działalności socjalnej pracodawcy rzeczowe i pieniężne świadczenia sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Limit zwolnienia to 380 zł rocznie.

Przemysław Wojtasik
Rzeczpospolita

Ostatnio pojawiły się interpretacje, z których wynika, że wykupienie dla pracownika wczasów nie jest ani świadczeniem rzeczowym, ani pieniężnym. Nie przysługuje mu więc limitowane (do 380 zł) zwolnienie z PIT. Ten pogląd jest nieuzasadniony, gdyż pojęcie “świadczenie pieniężne” powinno być traktowane szeroko, także jako wykupienie usługi turystycznej. Jeśli jednak firmy nie chcą ryzykować niepotrzebnego sporu z urzędem, lepiej dać pracownikowi pieniądze na wczasy do ręki, niż przelewać je na konto organizatora. Zwolnienie z PIT, nawet limitowane, nie przysługuje natomiast na część dopłaty przypadającej na małżonka pracownika.