Jak rozliczyć darowiznę mieszkania z hipoteką

By nie płacić daniny, należy zgłosić nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego albo od dnia spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Mówi o tym art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Wątpliwości mogą jednak powstać, gdy rodzice spłacają za dziecko kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup nieruchomości.

Podobny problem rozstrzygnął dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji nr IPPB2/436-291/10-2/AF z 19 października 2010 r. Z pytaniem zwrócił się podatnik, któremu rodzice chcą przekazać w formie umowy darowizny mieszkanie własnościowe w części obłożone hipoteką, ponieważ na jego zakup rodzice zaciągnęli kredyt hipoteczny. Do spłaty pozostało jeszcze ok. 100 tys. zł, co potrwa do 2017 r. Wnioskodawca nie ma zdolności kredytowej i nie może przejąć zobowiązań wobec banku. Wartość mieszkania wynosi około 300 tys. zł. Kwota raty miesięcznej wraz z odsetkami to około 1400 zł.

Interpretacja potwierdza, że taka darowizna będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ustawy. - Nie ma znaczenia, że rodzice nadal będą spłacać kredyt, który zaciągnęli na zakup nieruchomości będącej przedmiotem darowizny – uznał dyrektor izby.

Nie wszyscy pamiętają, że spłata kredytu za kogoś innego jest formą darowizny, która podlega opodatkowaniu. Dobra wiadomość jest taka, że taka pomoc również podlega zwolnieniu w ramach najbliższej rodziny. Jeśli więc rodzice regulują np. za swojego syna należności wobec banku, to aby nie płacić daniny, musi on w ciągu sześciu miesięcy zgłosić nabycie darowizny do urzędu skarbowego na druku SD-Z2.
Gdy rodzice będą spłacać co miesiąc ratę kredytu, dziecko może składać do urzędu skarbowego druk SD-Z2 raz na sześć miesięcy i wykazywać zbiorczo otrzymaną kwotę darowizn. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPBII/1/436-69/09/ MZ z 5 czerwca 2009 r. Pytanie w tej sprawie zadała studentka, której ojciec wpłaca co miesiąc na konto kwotę raty, by następnie ona spłacała kredyt.

- Nie ma przeszkód prawnych, aby zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych – druk SD-Z2 – składać raz na sześć miesięcy. Istotne jest, aby zgłoszenie nabycia zostało dokonane

Grzegorz Grochowina, ekspert w firmie doradczej KPMG
Wszystkie podarunki w ramach najbliższej rodziny podlegają podatkowi od spadków i darowizn, jeśli ich wartość przekroczy kwotę wolną, czyli 9637 zł. Zapłaty daniny można jednak uniknąć pod warunkiem zgłoszenia w ciągu sześciu miesięcy do urzędu skarbowego nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych na druku SD-Z2. Zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn zgłoszenie nie jest potrzebne, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. Jeśli więc ktoś otrzyma od najbliższej rodziny mieszkanie z kredytem, nie musi już nic robić, bo to notariusz dopełni formalności.
Monika Pogroszewska