Niepopularna ulga, godne odliczenia
Gdzie jej tam do prorodzinnej czy internetowej, jest nawet mniej popularna od rehabilitacyjnej!
Ale naprawdę warto z niej skorzystać. Pod warunkiem, że jesteś honorowym krwiodawcą.
Mężczyźni 3601 zł, a kobiety 3484 zł - tyle maksymalnie można odliczyć od dochodu za honorowo oddaną krew. Teoretycznie, bo w praktyce o ponad 1000 zł mniej, ale to wciąż dużo. Pamiętaj tylko, że maksymalne odliczenie nie może przekroczyć 6 proc. dochodu.
Wysokość ulgi zależy od ilości oddanej krwi i osocza. Mężczyzna w ciągu roku może oddać maksymalnie 2,7 l krwi, a kobieta 1,8 l. Osocza można oddać więcej, bo nawet 25 litrów. Krew nie jest przedmiotem w rozumieniu prawa cywilnego, ale Rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 roku (Dz.U. 2007 nr 214 poz. 1582) ustanawia należny za nią ekwiwalent.
1 litr krwi wyceniony został na 130 złotych, a litr osocza na 170 złotych (zgodnie z rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. Dz.U. 2004 nr 263 poz. 2625). Urzędy skarbowe nie honorują innej ceny na osocze i krew ani też ekwiwalentu za rzadkie grupy krwi, tak jak to robi Ministerstwo Zdrowia. Dlatego do celów podatkowych za każdym razem stosuje stawkę 130 zł.
Jednorazowo nie można oddać więcej niż 450 ml krwi, mężczyzna może to zrobić 6 razy rocznie, a kobieta 4. A zatem mężczyźni za oddaną krew będą mogli w zeznaniu PIT odliczyć od dochodu 351 zł: 6 donacji rocznie po 450 ml; 2,7 litra*130 zł = 351 zł. Kobiety 234 zł: 4 donacji rocznie po 450 ml; 1,8 litra * 130 zł = 234 zł. O wiele więcej można zyskać, oddając tylko osocze. Limit roczny to 25 l * 130 zł = 3250 zł. Niestety w praktyce można go oddać jeszcze mniej; na więcej nie pozwolą nam w stacji krwiodawstwa. Aby móc skorzystać z maksymalnego odliczenia, trzeba wykazać roczny dochód w wysokości 43000 zł.
Z formalnego punktu widzenia ulga dla krwiodawców to darowizna. "Honorowy dawca krwi może wartość przekazanej w roku podatkowym darowizny na cele krwiodawstwa odliczyć: od przychodu, podlegającego opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym, wykazywanego w zeznaniu PIT-28 (składanym do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym) lub od dochodu, podlegającego opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, wykazywanego w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 (składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym). Jednocześnie do zeznania podatnik dołącza formularz PIT/O, w którym wykazuje kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczenia w ramach darowizny krwi oraz dane obdarowanego (nazwę i adres jednostki organizacyjnej publicznej służby krwi, w której oddał krew). Przedmiotem darowizny jest oddana bezpłatnie krew, jak również osocze lub inne składniki krwi. Odliczenie od dochodu (przychodu) wartości oddanej honorowo krwi lub jej składników zmniejsza podstawę opodatkowania, a niższa
podstawa opodatkowania to w konsekwencji niższy podatek w rozliczeniu rocznym" - wyjaśnia Ministerstwo Finansów.
Przykład I
Podatnik w roku podatkowym oddał nieodpłatnie 1,8 litra krwi oraz 2 litry osocza. Jak ustalić wartość darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa? Niezależnie od tego, czy podatnik oddał honorowo krew czy osocze, przy ustalaniu kwoty przysługującego odliczenia stosuje tę samą stawkę w wysokości 130 zł za 1 litr. Zatem w ww. przykładzie wartość oddanej krwi wynosi 234 zł (1,8 litra * 130 zł), a oddanego osocza 260 zł (2 litry * 130 zł). Tym samym łączna wartość darowizny przekazanej w roku podatkowym na cele krwiodawstwa wynosi 494 zł.
Odliczenie z tytułu honorowego krwiodawstwa łącznie z darowiznami na cele kultu religijnego oraz na cele szlachetne nie może przekroczyć 6% dochodu (w przypadku ryczałtowców 6% przychodu) wykazywanego w zeznaniu.
Przykład II
Przekroczenie limitu 6% dochodu. Podatnik w roku podatkowym osiągnął dochód z pracy w wysokości 55 000 zł. Oddał honorowo 2,7 litra krwi, czyli wartość darowizny na cele krwiodawstwa wynosi 351 zł (2,7 litra x 130 zł). W tym samym roku przekazał również darowiznę na cele kultu religijnego (np. na remont kościoła) w wysokości 3000 zł. Czy całą kwotę – zarówno z darowizny na cele kultu religijnego, jak i przekazanej krwi – będzie mógł odliczyć od dochodu? Nie, bo łączna wartość przekazanych darowizn na cele krwiodawstwa oraz na cele kultu religijnego, wynosząca 3351 zł (351 zł + 3000 zł), przekracza 6% dochodu podatnika, tj. 3300 zł (6% z 55 000 zł). W konsekwencji podatnik ma prawo pomniejszyć swój dochód wyłącznie do wysokości limitu, czyli o kwotę 3300 zł, jeżeli jednocześnie spełnił inne warunki uprawniające do dokonania tych odliczeń. Pozostała część kwoty, tj. 51 zł, nie zostanie odliczona od dochodu. Nie będzie można też tej kwoty odliczyć w zeznaniu podatkowym za rok następny.
Ważne! Jeżeli podatnik ma obowiązek złożyć dwa zeznania, np. PIT-37 i PIT-28, może część darowizny na cele krwiodawstwa odliczyć w jednym zeznaniu od przychodu (PIT-28), a część w drugim od dochodu (PIT-37 albo PIT- 36). Ważne jest, by tej samej kwoty nie odliczył dwukrotnie.
Jeżeli w stacji krwiodawstwa przyjęliśmy pieniądze, to tracimy prawo do ulgi. Zapłatą za krew nie są soki i czekolady, które są przekazywane nieodpłatnie honorowym krwiodawcom.
Aby skorzystać z ulgi, darowizny muszą być uczynione na rzecz publicznej służby krwi przez honorowego dawcę krwi. Z tego też powodu oddanie krwi za granicą nie upoważnia do skorzystania z ulgi. Co innego, jeśli w kraju przekażemy krew dla konkretnej osoby, znajomego czy członka rodziny, wówczas mamy prawo do odliczenia.
Od rozliczenia za rok 2011 nie ma obowiązku posiadania oświadczenia stacji krwiodawstwa o przyjęciu darowizny. Wystarczy zaświadczenie o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę. Od rozliczenia za rok 2011 nie jest też konieczne, by stacja krwiodawstwa wskazywała wartość ekwiwalentu za krew.
Ulgę na krew ujmuje się w zeznaniu rocznym w załączniku PIT/O. Należy w nim ująć kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres. W praktyce nie ma znaczenia, czy darowiznę odliczymy od dochodu, czy jak w przypadku ryczałtowców od przychodu. Ważne, by tej samej ulgi nie odliczyć dwukrotnie.
Odpowiednie rubryki znajdują się w formularzach PIT-37, PIT-36 oraz PIT-28. Należy przy tym pamiętać, że pierwsze dwa należy złożyć do 30 kwietnia 2012 r., a PIT-28 do 31 stycznia 2012 r.