Ulga rehabilitacyjna 2024. Kto może z niej skorzystać? Co można odliczyć?

Ulga rehabilitacyjna jest odliczeniem, z którego może skorzystać podatnik będący osobą z niepełnosprawnością oraz podatnik, który ma na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością, w przypadku poniesienia przez nich wydatków wymienionych w ustawie o PIT, na cele rehabilitacyjne bądź związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Jakie warunki musi spełnić osoba, która chce skorzystać z ulgi? Część wydatków, możliwych do odliczenia jest limitowana.

Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna? To osoby uprawnione

Zgodnie z informacjami przekazanymi przez Ministerstwo Finansów na rządowej stronie podatki.gov.pl, z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać osoby, które posiadają dokumenty potwierdzające poniesione wydatki oraz:

• mają status osoby niepełnosprawnej, potwierdzony orzeczeniem o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, decyzją, która przyznaje rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, orzeczeniem o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, bądź orzeczeniem o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów,
• mają na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością: małżonka, dziecko własne lub dziecko przysposobione, dziecko obce przyjęte na wychowanie, pasierba, rodzica, rodzica współmałżonka, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięcia lub synową - jeżeli ich dochody w roku podatkowym 2023 nie przekroczyły 19061,28 złotych.

Dalsza część artykułu pod materiałem wideo

Co ważne, do wspomnianych dochodów nie zalicza się m.in.: zasiłku pielęgnacyjnego, świadczenia uzupełniającego, dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów, alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w ustawie PIT, dodatków: energetycznego, osłonowego, węglowego, dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła, elektrycznego.

"Do dochodów zalicza się natomiast inne dochody zwolnione z opodatkowania np. zapomogę, przychody osób do ukończenia 26 roku życia, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof." - informuje serwis podatki.gov.pl.

Ulga rehabilitacyjna. Co można odliczyć? Część wydatków jest limitowana

Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz na cele ułatwiające wykonywanie czynności życiowych mogą być limitowane, oraz nielimitowane. W ramach wydatków limitowanych podatnik może odliczyć faktycznie poniesione wydatki w określonym limicie, a w przypadku wydatków nielimitowanych - całą poniesioną kwotę wydatków.

Co można odliczyć w uldze rehabilitacyjnej w ramach wydatków nielimitowanych? Jak informuje resort finansów, odliczeniu podlegają wydatki na:

• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności
• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności
• zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych, które są wymienione w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach - jednak bez wydatków na pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne
• zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, które nie zostały wymienione w określonym przepisami wykazie wyrobów medycznych - jednak bez sprzętu gospodarstwa domowego
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym lub za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym, a także odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej
• odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne
• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa
• odpłatność za tłumacza języka migowego
• kolonie oraz obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej, oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia
• odpłatny przewóz osoby niepełnosprawnej karetką transportu sanitarnego oraz osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 również innymi środkami transportu niż karetka transportu sanitarnego
• niektóre odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego - związane z pobytem np. na turnusie rehabilitacyjnym czy w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym.

Pełna lista odliczeń nielimitowanych w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest dostępna w rządowym serwisie podatki.gov.pl.

Co można odliczyć w ramach wydatków limitowanych? Jak przedstawia resort finansów, odliczeniu podlegają wydatki na:

• zakup leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki. Wysokość odliczenia jest równa różnicy pomiędzy faktycznymi wydatkami a kwotą 100 złotych
• zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych. Maksymalna kwota odliczenia wynosi w 2024 roku 2280 złotych
• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 2280 złotych
• utrzymanie psa asystującego, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 2280 złotych
• używanie samochodu osobowego, będącego własnością lub współwłasnością osoby niepełnosprawnej bądź podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną (albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia). Maksymalna kwota odliczenia wynosi 2280 złotych.

"Pamiętaj, że ten katalog wydatków (zarówno nielimitowanych jak i limitowanych) ma charakter zamknięty. Oznacza to, że możesz odliczyć tylko te wydatki, które zostały wprost wymienione w przepisach ustawy PIT" - informuje resort finansów.

Ulga rehabilitacyjna. Jakie dokumenty należy złożyć?

Osoby, które chcą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, muszą udokumentować wysokość poniesionych wydatków. Mogą być nimi np. rachunki i faktury, dowody wpłaty czy potwierdzenie przelewów bankowych. Obowiązek dokumentacji wydatków nie obejmuje natomiast kosztów związanych z:

• opłaceniem przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa
• utrzymaniem psa asystującego
• używaniem samochodu osobowego.

W tym przypadku podatnik ma obowiązek przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia na żądanie organów podatkowych.

Ulgę rehabilitacyjną można odliczyć w zeznaniach PIT-37, PIT-36, PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O informującym o odliczeniach.