Ulga na dziecko 2024. Kto może z niej skorzystać? Ile można odliczyć?

Ulga na dziecko przysługuje osobom, które są rodzicami, opiekunami, bądź pełniącymi funkcję rodziny zastępczej i uzyskały dochody opodatkowane według skali podatkowej. Warunki, które należy spełnić, by móc skorzystać z odliczenia, określa Ministerstwo Finansów. Na jakich zasadach funkcjonuje ulga prorodzinna w 2024 roku?

Zgodnie z informacjami przekazanymi przez rządowy portal podatki.gov.pl, z ulgi prorodzinnej nie skorzystają osoby, które uzyskały wyłącznie dochody opodatkowane 19-procentowym podatkiem liniowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej (lub działów specjalnych produkcji rolnej) oraz osoby, które uzyskały wyłącznie dochody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Jeżeli oprócz nich podatnik uzyskał dochody opodatkowane wg. skali podatkowej, to w zeznaniu podatkowym składanym w ramach wspomnianych dochodów, prawo do wykazania kwoty przysługującej do odliczenia ulgi na dziecko przysługuje.

Resort finansów jasno określił również, jakie kryteria powinien spełnić rodzic/opiekun, by móc skorzystać z ulgi prorodzinnej. Zgodnie z przepisami, odliczenie przysługuje osobom, które w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego lub sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej, poza wspomnianymi kryteriami - w stosunku do małoletniego dziecka:

• wykonywały władzę rodzicielską (dzieci własne i przysposobione)pełniły funkcję opiekuna prawnego - w przypadku wspólnego zamieszkania z dzieckiem
• sprawowały opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Z ulgi na dzieci w 2024 roku będą mogły również skorzystać osoby, które spełniają określone kryteria oraz utrzymywały pełnoletnie dzieci:

• które - zgodnie z odrębnymi przepisami - otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną
• do ukończenia przez nie 25. roku życia, w przypadku, gdy uczyły się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczpospolitej Polskiej oraz w innym państwie, jeżeli dzieci te nie uzyskały dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej), podlegających opodatkowaniu wg. skali podatkowej lub na podstawie przepisów dot. kapitałów pieniężnych, lub w przypadku, gdy nie uzyskały one przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych) i 152 (ulga na powrót) w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność ustawowej kwoty renty socjalnej.

Wysokość renty socjalnej w grudniu 2023 roku wyniosła 1588,44 zł. Oznacza to, że wspomniana dwunastokrotność wynosi 19 061,28 zł.

Ponadto - zgodnie z obowiązującymi przepisami - ulga na dziecko w rozliczeniu za 2023 rok przysługuje, jeżeli do dziecka, na które chce się dokonać odliczenia w danym roku podatkowym, nie stosowano przepisów dotyczących 19-proc. podatku liniowego (art. 30c ustawy PIT), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Co ważne, wspomniane przepisy nie dotyczą dzieci, które osiągnęły "przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej" - informuje resort finansów.

Jak dodatkowo wskazano na portalu podatki.gov.pl, ustawodawca wskazał listę wyjątków, które wyłączają prawo do możliwości skorzystania z odliczenia na dzieci.

Jak wynika z przepisów, część podatników objęta została limitem osiąganych dochodów. Chodzi o osoby, które są rodzicami lub opiekunami wyłącznie jednego dziecka (jednak z wyłączeniem między innymi osób sprawujących pieczę nad dzieckiem z niepełnosprawnością). W tym przypadku limit osiąganych dochodów wynosi:

• 112 000 zł - w przypadku osób samotnie wychowujących dziecko i małżeństw
• 56 000 zł - w przypadku osób, które nie pozostawały w związku małżeńskim - również przez część roku.

Próg dochodu nie obowiązuje rodziców co najmniej dwójki dzieci.

Wysokość ulgi na dziecko jest uzależniona od liczby dzieci, które są do niej uprawnione. Jak podaje rządowy portal podatki.gov.pl, w 2024 roku kwota odliczenia wyniesie:

• 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie) - na pierwsze dziecko
• 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie) - na drugie dziecko
• 166,67 zł miesięcznie (2 000,04 zł rocznie) - na trzecie dziecko
• 225,00 zł miesięcznie (2 700,00 zł rocznie) - na czwarte oraz każde kolejne dziecko.

Możliwe jest również otrzymanie różnicy w postaci dodatkowego zwrotu, w przypadku, gdy w danym roku podatkowym płatnikowi zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi.

W jakim zeznaniu rozliczyć ulgę na dzieci? Ulgę prorodzinną można rozliczyć w deklaracjach podatkowych oznaczonych PIT-36 lub PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O (informacją o odliczeniach).